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    小規模納稅人享受免征優惠,這些要點您要知道

    小規模納稅人享受免征優惠,這些要點您要知道! 問題一:調整后的增值稅小規模納稅人免稅標準是怎樣規定的呢?...

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    小規模納稅人享受免征優惠,這些要點您要知道

    發布時間:2019-07-03

    小規模納稅人享受免征優惠,這些要點您要知道!
    問題一:調整后的增值稅小規模納稅人免稅標準是怎樣規定的呢?
    答:小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。
      小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
     
    問題二:按固定期限納稅的小規模納稅人,是否可以自主選擇納稅期限?
    答:可以的。按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,一經選擇,一個會計年度內不得變更。
     
    問題三:小規模納稅人免稅標準提高后,一般納稅人符合哪些條件可以轉登記為小規模納稅人?
    答:轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人。
    曾在2018年選擇過轉登記的納稅人,在2019年仍可選擇轉登記。需要注意的是,2019年選擇轉登記的,再次登記為一般納稅人后,不得再轉登記為小規模納稅人。
    小稅提醒:一般納稅人轉登記為小規模納稅人的其他事宜,按照《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)、《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準有關出口退(免)稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第20號)的相關規定執行。
     
    問題四:適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,如何享受免稅政策?
    答:適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策,差額后的月銷售額未超過10萬元的,免征增值稅。
    《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關欄次,填寫差額后的銷售額。
     
    問題五:如果您是自然人,采取一次性收取租金(包括預收款)形式出租不動產取得的租金收入如何享受免稅優惠?
    答:采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入,您可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入未超過10萬元的,免征增值稅。
     
    問題六:按照現行規定應當預繳增值稅稅款(如跨地區提供建筑服務、銷售不動產、出租不動產等)的小規模納稅人,如何享受免稅政策?
    答:按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人,凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的,當期無需預繳稅款。在國家稅務總局公告2019年第4號文件下發前已預繳稅款的,可以向預繳地主管稅務機關申請退還。
     
    問題七:小規模納稅人發生銷售不動產的行為應如何享受免稅優惠?
    答:小規模納稅人發生銷售不動產的行為應區別判斷是否可以享受免稅優惠:
    (一)小規模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產,應按其納稅期、國家稅務總局公告2019年第4號第六條以及其他現行政策規定確定是否預繳增值稅;
    (二)其他個人銷售不動產,繼續按照現行規定征免增值稅。
    小稅提醒:其他個人偶然發生銷售不動產的行為,應當按照現行政策規定實行按次納稅。對于符合免稅條件的,仍可繼續享受免稅;如不符合免稅條件,則應照章納稅。
     
    問題八:小規模納稅人月銷售額未超過10萬元,當期因開具專用發票已經繳納的稅款應該怎樣處理?
    答:小規模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款,在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,可以向主管稅務機關申請退還。
    小稅提醒:即使月銷售額或者核定經營額未超過10萬元,小規模納稅人自行開具或向稅務機關申請代開增值稅專用發票的金額,按照現行政策規定需要繳納增值稅。
     
    問題九:由于免稅文件下發時間晚于免稅政策開始執行的時間,涉及到2019年1月份(季度)的涉稅事項應該如何處理呢?
    答:小規模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,2019年第一季度銷售額未超過30萬元),但當期因代開普通發票已經繳納的稅款,可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還。
     
    問題十:免稅標準調整后,小規模納稅人可以使用哪些增值稅發票?原有的稅控設備和還可以繼續使用嗎?
    答:小規模納稅人月銷售額超過10萬元的,使用增值稅發票管理系統開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。
      已經使用增值稅發票管理系統的小規模納稅人,月銷售額未超過10萬元的,可以繼續使用現有稅控設備開具發票;已經自行開具增值稅專用發票的,可以繼續自行開具增值稅專用發票,并就開具增值稅專用發票的銷售額計算繳納增值稅。
     

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